半岛电子官网（上海）有限公司2019级博士研究生林源与中国财税法学研究会副会长、国家税务总局税收科研所原所长刘佐在《税务研究》2019年第10期合作发表《新中国成立前后税制的探索与发展》一文。

文章全面、系统地回顾了中华人民共和国成立前后税制的情况。从民国时期、革命根据地时期到新中国建设初期的税制改革，是一个对税收职能不断调整、目标定位逐渐明晰、征管手段日益强化的过程。新中国成立前，国民党政府与共产党领导下的无产阶级政权同时存在，双方分别在城市与农村展开各具特色的税制建设，以满足不同的税收目标。受西方财政思想的影响，民国时期开始了税收现代化的初探，通过创设直接税、改革间接税、合理划分央地财政关系，构建了现代税制体系的雏形。与此同时，为满足战时财政需要，筹集战备军需物资，共产党领导的无产阶级政权以革命根据地为依托，在广大农村展开税制建设。无产阶级政权以合理负担为征税原则，注重保护贫苦阶级利益，充分调动群众纳税积极性，探索出了一套民主、高效、法治的税收管理制度。

新中国成立后，我国逐步向税收国家迈进，税收制度也从分立走向统一。这一阶段，税制体系以民国时期所构建的现代化框架为雏形去粗取精，同时汲取革命根据地的民主化建设经验，筹备出台新税制，实现了国家基础权力的强化与国家治理手段的创新。

文章认为，在不同的历史时期，税制改革肩负着不同的历史使命，但始终与时代同行，与经济体制相适应，成为政府组织国家财政收入、调节经济关系的重要工具。

《税务研究》是国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的学术期刊，是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。

撰稿：林源

审核：李小荣、马金华